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法人人格有法人實在說( real entity theory )及法人虛擬說( fictional theory )相應的所得稅制有採獨立課稅制( Seperate entity approach )及合併課稅制( Integration approach )，而現行所得法於民國八十七年修正生效前，係採獨立課稅制及相對應的法人人格採法人實在說，但修正生效後，改採合併課稅制（即所謂兩稅合一制）及相對應的法人虛擬說。依新制，法人階段課徵的營利事業所得稅，於盈餘分配至個人股東時可扣抵其綜合所得稅。因此就新制而論，原稅法中對個人租稅優惠之規定，諸如土地交易所得及拆遷補償費免稅規定，對法人個人股東不應有差別待遇。
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